НАЛОГОВАЯ РЕЗИДЕНЦИЯ

Налоговые резиденты Испании

Тема налоговой резиденции далеко неоднозначна и вызывает оживленные споры, оставляя при этом сомнения со стороны налогоплательщиков. Несомненно, что данная ситуация происходит по причине неоднозначной трактовки законодательства на данную тему. В этой статье отражено мое субъективное мнение по данному вопросу.

В чем разница: «резидент Испании» и «налоговый резидент Испании»

Как правило, люди, получившие вид на жительство без права на работу и проживающие на территории Испании, являются резидентами Испании. Тем не менее они не являются налоговыми резидентами.

Обладаете ли вы статусом налогового резидента или нет, это принципиально важно, потому что в случае положительного ответа все доходы, получаемые как на территории Испании, так и за ее пределами, облагаются налогом согласно испанскому законодательству, а налоговые ставки в Испании очень высоки, в отдельных случаях они достигают 52 процентов. Таким образом, принимая во внимание вышесказанное, быть налоговым резидентом Испании гражданам России (и других стран бывшего СНГ) невыгодно.

Налогообложение между Испанией и Россией

Тема двойного налогообложения между Испанией и Россией регулируется конвенцией, подписанной между обеими странами в 1998 году, которая в своей четвертой статье рассматривает случай, когда человек является по законодательству двух стран налоговым резидентом. Другими словами, закон регулирует решение спорного вопроса, опираясь на разработанные критерии, которым, безусловно, должны следовать налоговые представители обоих государств при вынесении решения по данному вопросу.

Для начала рассмотрим, кто согласно испанскому законодательству является налоговым резидентом в Испании.

Согласно испанскому законодательству налоговыми резидентами, обязанными оплачивать налоги на территории Испании, являются следующие лица:

В первую очередь, люди, проживающие на территории Испании больше 183 дней в году.

Во-вторых, люди, у которых находится на территории Испании основная экономическая деятельность (в данном случае речь идет как о собственном бизнесе, так и о работе на третьих лиц).

И последний, самый важный для нас пункт — это то, что налоговым резидентом может быть человек, чья семья постоянно проживает на территории Испании. Данный пункт предполагает предъявление доказательств, которые подтверждают обратное.

Большинство российских граждан — владельцев крупного бизнеса на территории России — попадает на первый взгляд под критерий налогового резидента Испании. Ниже я приведу критерии, которые используются в спорных случаях.

Критерии налоговых резидентов

Человек является налоговым резидентом в той стране, где располагает постоянным жильем, в случае если он располагает постоянным жильем в обеих странах, он считается налоговым резидентом в той стране, в которой имеет наиболее тесные персональные экономические отношения, центр жизненно важных интересов.

Если не ясно, в какой стране сосредоточены экономические и личные интересы, или если ни в одной стране у него нет постоянного жилья, он считается налоговым резидентом в той стране, где он постоянно проживает.

Если человек постоянно проживает в обоих странах, то он является налоговым резидентом в стране, в которой является гражданином.

Если же человек не является гражданином ни России, ни Испании, то данный вопрос решается в индивидуальном порядке налоговыми органами обеих стран.

Таким образом, как ранее было отмечено, в спорных случаях налоговые органы будут опираться на текст существующей конвенции.

Если у вас возникают сомнения по данному вопросу, советую обращаться к юристам, которые вам помогут. Вся контактная информация находится на нашем сайте advokatveragrigoryeva.ru

Автор: Вера ГРИГОРЬЕВА

Дипломированный адвокат (N 8186)