КАК СЭКОНОМИТЬ НА НДС ПРИ РЕМОНТЕ В ИСПАНИИ
Поделиться
НДС по сниженной ставке на ремонтные работы в Испании
НДС по сниженной ставке (10 %) на некоторые виды ремонтно-строительных работ.
На сайте налоговой инспекции был опубликован материал по теме налогообложения по сниженной ставке определенных строительных и ремонтных работ. Эта информация может заинтересовать тех, кто собирается проводить ремонтные работы в Испании, так как это – прекрасный способ сэкономить, нужно всего лишь выполнить нижеперечисленные условия.
Реставрационные работы
Для того, чтобы определить, что выполненные работы имеют реставрационный характер и облагаются, в свою очередь, налогом по сниженной ставке 10 %, должны быть выполнены два требования:
- Более 50 % от общей стоимости реставрационного проекта должны быть направлены на работы с несущими конструкциями, фасадами, крышами. Также эти 50 % могут быть направлены на работы аналогичного характера, либо на работы, тесно связанные с реставрационными.
Для того чтобы доказать вид проектируемых работ, необходимо предоставить (помимо прочих) следующие документы на ремонтные работы: заключения от уполномоченных специалистов, осуществить визирование проекта со стороны коллегии архитекторов.
- Если вы подходите под первое требование, общая стоимость объёма всех работ должна превышать 25 % от закупочной цены здания (если покупка была осуществлена за два года до начала восстановительных работ) или от рыночной стоимости здания до его восстановления, с учетом вычета, в обоих случаях, стоимости земельного участка.
Работы, аналогичные реставрационным
- Адаптация основных структурных элементов объекта, обеспечивающих условия безопасности для конструкции, гарантируя ее стабильность и механическую прочность.
- Работа по укреплению фундамента, а также работы, связанные с обработкой колонн (столбов) или бетонных плит.
- Расширение застроенной поверхности над и под землей. 4. Реконструкция фасадов и внутренних двориков.
- Установка подъёмных элементов, включая элементы, обеспечивающие без барьерную среду для лиц с инвалидностью.
Работы, тесно связанные с реставрационными
Работы, перечисленные далее, если их общая стоимость ниже стоимости, полученной в результате работ по укреплению или обработке несущих конструкций, фасадов и крыш. Также включаются работы, аналогичные нижеперечисленным, при условии, что эти работы непосредственно связаны с предыдущими и не являются отделочными работами здания либо работами по покраске фасада:
а) кладочные работы, столярные работы или работы санитарно-технического характера;
б) работы, направленные на улучшение и адаптацию корпусов, электроустановок, водоснабжения, кондиционирования и противопожарной безопасности.
Работы по улучшению в сфере энергопотребления
Работы в здании, связанные с улучшением энергопотребления путем снижения потребления электричества, повышения производительности тепловых устройств или за счет установки оборудования, работающего за счет возобновляемой энергии.
НДС по сниженной ставке при проведении ремонтных работ в Испании
Ставка размере 10 % применяется к осуществлению строительных работ с вкладом или без вклада материалов со стороны подрядчика. Строительные работы осуществляются на основе контракта, заключенного непосредственно между разработчиком (клиентом) и подрядчиком. Предметом контракта должны являться строительные или восстановительные работы в зданиях, предназначенных для жилья в целом или на каких-то его участках. Помимо основного здания также включаются закрепленные за зданием помещения и гаражи.
Какие здания можно считать «жилыми зданиями» или «зданиями для жилья»
Предназначенными для жилья являются те здания, в которых по крайней мере 50 % от их общей площади используются в жилом качестве.
Таким образом, во всех вышеупомянутых случаях применяется ставка в размере 10 % НДС, без возможности применения ставки в 4 %.
С другой стороны, согласно критерию доктрины (Doctrina de la Dirección General de tributos, 28/09/20177, V2304-11, entre otras), налог по сниженной ставке в 10 % имеет место в следующих случаях:
1) Осуществленные работы имеют правовой характер строительных работ.
2) Данные работы осуществляются на основании контракта, оформленного напрямую, между разработчиком (клиентом) и подрядчиком.
Данный контракт может быть оформлен в устной или письменной форме.
Термин «разработчик» (клиент) означает «владелец зданий, построенных им самим или третьими, уполномоченными для этих целей лицами». Здания могут быть предназначены для продажи, аренды или для собственного использования.
3) Данные строительные или реставрационные работы должны осуществляться в зданиях, предназначенных, главным образом, для жилья. Данные строительные работы также распространяются на расположенные в здании помещения и гаражи.
4) Данные строительные или реставрационные работы в зданиях (всего здания в целом, или частично) должны быть непосредственно осуществлены налогооблагаемым лицом.
Когда можно применить льготную ставку
Подытоживая все вышесказанное, мы установили, что утвержденные между разработчиком (клиентом) и подрядчиком напрямую работы по строительству здания для личного пользования облагаются налогом по сниженной ставке в размере 10 %. Данная ставка применяется в случае, если строительство всего объекта осуществляется одной и той же строительной компанией, а также в случае, если строительство осуществляется несколькими строительными компаниями, каждая из которых имеет узкий профиль специализации.
Если подрядчик работает напрямую с разработчиком (клиентом) и нанимает третьих лиц для осуществления строительных работ (субподрядчиков), то данные работы будут облагаться налогом по ставке в размере 21 %.
Что касается налоговой ставки на предоставленные строительные материалы, следует отметить следующее:
а) Работы по строительству здания, осуществляемые одной или несколькими строительными компаниями, с предоставлением строительных материалов со стороны подрядчика, облагаются сниженной ставкой по НДС в размере 10 % (согласно статье 91.Uso.3.1 de la Ley 37/1990).
б) Тем не менее, прямая поставка строительных материалов, осуществляемая поставщиком разработчику (клиенту, консультанту), облагается налогом в размере 21 %.
Автор: Олег Бурхан, директор строительной компании UnistroyMarbella S.L.
