Не смотря на жаркие споры в течение уже четырёх лет вокруг известной информативной декларации налоговых резидентов Испании номер 720, налоговая инспекция Испании (AEAT) не спешит подчиняться директивам ЕС 2017 года и продолжает требовать представление информации об имуществе резидентов Испании вне территории страны. Эта норма общая как для физических, так и для юридических лиц, регулируется дополнительным положением №18 Главного налогового закона Испании (58/2003 от 17 декабря).
Декларированию подлежат:
— Банковские счета в финансовых и кредитных организациях, в которых налогоплательщик фигурирует не только как бенефициар (выгодоприобретатель), но и как представитель, авторизованное лицо, собственник;
— Активы, акции, инвестиционные фонды, права, имущество, как и цессия своего капитала, договора страхования жизни (включая Unit Linked) или потери трудоспособности (инвалидности), по которым налогоплательщик является страхователем, либо бенефициаром договоров пожизненной ренты;
— Недвижимость и права на неё, по которым налогоплательщик является собственником.
Сохраняется сегодня и лимит по группе активов, до которого не нужно декларировать своё имущество вне Испании. Он равен 50.000€. Важно понимать, что этот лимит не на 1 объект, а на всю группу, которые перечислены выше (три основные).
Так, если у Вас 1 квартира в Коломне стоимостью по договору купли-продажи 40.000€, то декларировать это недвижимое имущество по форме 720 не нужно. Если в собственности несколько объектов недвижимости с совокупной стоимостью дороже 50.000€, либо 1 квартира в Москве дороже 50.000€, то декларацию Вы подавать уже по закону обязаны, за тот первый год, в котором Вы стали налоговым резидентом Испании. Далее подаётся корректирующая декларация в том году, где были изменения по группе активов по сумме более 20.000€, при продаже или передачи имущества (дарение).
Для предпринимателей и компаний можно не подавать эту форму, если недвижимое имущества, права на неё и остатки на банковских счетах отражены идентификативно и индивидуально на балансе бухгалтерского учёта.
Есть и другие особые случаи, когда можно избежать декларирования имущества за рубежом. Например, когда имущественный субъект освобождён от представления декларации по корпоративному налогу. Это регулирует ст. 9 Закона 27/2017. Освобождены и те, кто представляет налоговую форму 196, в целях недопущения дублирования. 
Если остаток на банковских счетах вне Испании на 31 декабря отчётного года, либо среднее за 4 квартал отчётного периода, не превышают 50.000€, то также по этому регистру декларация 720 не представляется.
Период декларирования за прошедший отчётный год начинается 1 января и оканчивается 31 марта года, следующего за отчётным. Тех, кто не выполнит это информативное налоговое обязательство ждут следующие санкции:
— Если выявляет скрытый актив сама налоговая инспекция (автоматический обмен налоговой информацией, перевод со своего счета вне Испании на свой счёт в Испанию и т.д.), то штраф составит 5.000€ за каждый регистр, с минимальным порогом штрафной санкции в 10.000€.
— Если декларация представлена, но вне срока, то штраф составит 100€ за каждый регистр, с минимальной санкцией в 1.500€. При согласии со штрафной санкцией и её неоспариванием, налоговая инспекция предоставляет скидку в 25% от суммы штрафа. Аналогичная штрафная санкция применяется, если декларация подаётся не в электронной форме, а, например, на бумажном носителе по почте, пусть и с административным отправлением.
РЕЗИДЕНТ ИСПАНИИ С ИМУЩЕСТВОМ В РФ. ЧТО НУЖНО ДЕКЛАРИРОВАТЬ.
Особое значение имеют здесь регистры и описательная часть в декларации, ведь каждое поле представляет собой отдельный регистр, неправильное написание или неполное отражение формируют самостоятельную штрафную санкцию.
Например, для объектов недвижимого имущества, необходимо отразить:
— Идентификация объекта недвижимости в соответствии с типологией;
— Местонахождение объекта, страна, город, точный адрес;
— Дата приобретения;
— Цена покупки объекта недвижимого имущества;
— Дата продажи, дарения и т.д.
Нужно ли декларировать золотые слитки и инвестиционные монеты, криптовалюту, наличные денежные средства — частые вопросы персональных налоговых консультаций, на которых определяется имущественная налоговая база с консультантом нашей хестории индивидуально, после подписания договора о конфиденциальности.
Автор: Алексей Кулешов